货币资金内部控制的重要性

Ｃ Ｉ ＮＡＨ 　 ＣＯＵ ＣＴ Ｉ正 ， 、Ｅ　

Ｅｃ ｏＮＯＭＹ 　

币 金 内部资控制 的重 性要

●　 蒋 　 坤书

要摘 ：货币 资 金是 企 业 非 重常 的 资　要产

成组部分 ．对 企 业生 产 经营 活动 具 有 不

　 关键词 ：货 币资 金 ；内 控部制 问；题； 　

建 　

一议

及企 业 的财务 管 活理 动． 不断 提 高 企业 　

的 经 营 管理 水 平 是 业企 实现 可持 发续展 主 要　 径途之 。 一　 、二 业 货企 币资 金 制 存 在 的 控问题　

（ ） 一 现 问金题

　可

或 的 缺 重要作 用　 并 且 币 货金 还 资 企　是 业 流动 性 最强、 舞 现弊象 最 多 一的 项　资

、

言前　

一

个

企业 的货 币 资金 主 要 由以 下 几

　产

　所以。 强 化 对货 币金 的 内部资控 制 设 　 方 个面 组 成，第 一 部分 是 企业 现 的 金．第

　置

． 增强 货 币资 金 的 管理 力 迫 度 在眉睫 。 　 部二分 是 银 行存 款 第．三 部 分 其 他是 币货　 应 不 完 善断 货币资 金 部内控 制 制 度 建设 ．

１　 ．现 金 支 收题 　问 企业 的 货币资 金收入 阶 段 ． 因 收为 银 工作 　在 人操 工作过 程 中 产会生 各种各 样的　

资金

。 为因业企的币货资流通金 性强 、 风　

不 断

提 货升币资 金 的 用使效率 ．为货 币　 险资性 强． 以 企 所 业难 控 制以 好企 业的货 币

一个 企业 的 货 币 金 资控 制 施 实的好　 问题 如 ，漏记账 单 、 意核 定随 收费 压 折 　价 金的安 全 提供 切实 的保 障　文 主章 要通过 　资 金。 分析 货 币 资 金内 部控 制 中 存 的 在题 来问　坏 直 接 响影 到企 业 风险 的 防预效 果． 一 个 扣 　、 开发票 乱 错记、。并 且现在管理中， 金　

企说 明货 资币 内部金控 制 的重 要 性，并 且 提

　完 善 货 的币资 金 控 制 制 度 可以为 企 业 货　 业有 超限额 库 存 额 存留现 金 不及时 存送银

相出 应 的、 科 学解 的决议建。 为 国 企我 　 业的 发 展 提 供 相 应的借 鉴和参 考　

币 资金 的安 全 使 提用 切 实 的供保 障 所　 。 行、 入 收不入 账 、私设‘ 金库小 ’ 现、 金不 　定 ．以 断 完 善 企不业 货的 币 金资控 制 体系 以 期盘　点制度 现、金账面 余与额存不符库等　

险 的农 业 础 基 施设或 者 其中的 一 部分 进 　 术尚不成 熟． 保险 公司 在 设计保 单面方 存 特 　 ． 它 使 农点村 居 民 普 受 遍 ． 益是 农　 村行整 之改 后再 承 保 。 因此 ． 通 过 保 险 的方 　在一 的 困难 定 例如 ，。在 农 基 村

础 施设保 险 　 居 民 生产及 活 生中不 可 缺 的 ．或维 护 　基 的 适用 性 方面 ． 基础设范施的界围、定 赔免　 设础 施是 每 一 位 农村居 民 的 责 。任 同　自付 比 例的确 定 、 免赔条 的款设定 ．　 时 ， 都政府 作 为 公基共础设 施的 提 供者 　对 险公通过司赔额 免 、免责 款 可 条较 为以 　 有额、 效 地避免 道 德风 险 的 生 ． 监发 督 公共基 础　 需 在要 实 践基的 础上 不断 进 行 调整 。村 　 农 农于村 基础 设 的 维施护 负 有 要 责 任 。主 　 农 村基 础设 施保 险 保 较 高费． 对 于农 村　 设 施 成 之 后建 管的理 行 为 。 　 基础设 施保 险 未来 的 发展空 间 大很． 保险　

（）四能 够 减 轻政 府 担负 ．发 市挥场的

　 作　

用

可 以 式 少减 损 失发 生 的 能 可性。 同时， 保 　

公 需司 要 好 做 相关的 精 算 工 ．作保证 责 　任居 民 无 疑 一是个 负担 。 此因 。政府 在 缴　

准

备 金 的充足 及 保 险费的率合 理 ．使 农 　 费 村上 应 在当 政 上 财 予 给支持 认 缴．的保 　基础 设施 保 能险 够 真 正 让 农 村居 受民益 　 费。 应 当占大 部 　分通 过 这 种 方法 村农基 　 府政往 往 要 承 担需很 大一 分部 并 ． 需 且要 　 （二） 应 加当 农强 村农 民 风险 意 识及　 础 设 施 险 保 能 在才 更大 范 围内 被 接 受 　．在

村公农基础设共发施生损失之后 　．

经

过很多的 批审 序 程 同时 ， ；资 金 运的用 　保 险 知识 宣的 传

才 　 能政 府让 、民居 、保 险 司公 三 方 都 　

能 考 文参献：

　受

管 的监程较度 ， 弱政府 的任务 较重而。

　在 村农 ， 农 的 民 险 意 识 风比 较 薄 淡． 　 够受 益　

通 过 保险 的方式 政 府．只 需 要 定 期 纳缴保　 对 于 险保的 理解 也比 较 面 ． 因片 此 有必 　要

费． 不仅 能 够 实现保 险 责任 的 理 内赔． 还　 对 农 村 民 进居行 保 险及风 险 管 理 知 识 的　

『

１ １ 俞 海．桂农 村公共 基 础 施 设建设 存 　够保 证专款能用专 对 发．生 损的 失 进行 　 普及及 。 山 东省 农 业 管 理 干 在 　农 基 村础设 施 保险中 保险 责 任是　在 问题 及 路 径选 ｍ． 择２０ ０９ （ ０ １ ） ． 　 时的补 ．偿减轻 了政 的负府担 ．也让 广 大　 包 自然括 灾害 及意 外 事故等 在 内 的 险　风部 学 院 学报 ．

的农村 居 民 受 益。 一举 得两 。

五、 　 对农业 基础 设 施 保 发险 展 的 议建

　事件

。此因。 需要 农 让村民明 白保居险只

『２ １ 房 桂 芝， 礼董 刚 ．农村 基 础 设 施　

赔 管偿保 责险 任 范 内围的损 失 ：对于 故意 为 　理 存 在 问 的题制 度 析 分兀 １． 农 村 经济，２ ０ １ ０ 　

的之损 失． 保 险 公 不 负 有 赔司 偿责任 　 这　（ ｏ １ ） 　．

（

一 保 险）公 司 应该加 强 对农 村 基 础　

施 设 险保险 的种 开 发　

样 既．能 避 道 德免 风 险 又 起能 到维 护 础基

　（三） 政 府 应 承 当担 农 基业 础 设 保施　

『

３１ 孙 开， 田．雷 农村基 础设 施 建设 与　

农村 础基设 施 保 险 目仍 前然 处 实 验在 　设施 安全 的目的 。　

财

政投入研 Ｕ 究 】 ． 经济 究参 研考，２ ｏ ｏ５（ １ ）８ ．

辛　 元 丙．宜都 首 推 农村 公共 基 设础

施保　ｒ ￣ ［Ｎ１． 三 峡 日 ． ２ 报０ ０９ — ０ ９ １—６ 　．（ 作者 位单： 对 外 经 贸 易济 大学 　

）的

阶段． 和农 业 保 险 类 ．似不 同 区 域 业农基　 相 关统计 数据 的收集 及必 的要风 险管 技 　理

设础施 的状况 具 有也不 同 特的 点 。 在下，当 险 缴 费 的 　 大部分 　 农业 础基 设 本 施身 有具公 共 性 的

　中

国集 体 经 济 爹 ５ １ 　　

管理创

情新况 。 这 问些题的存 在 ， 导 收 入 不致 实 、公 　纳人 员 会 在 企业 查 的账 时 候 钱将 入转 　企者 的 体群意 主志 要 是通 过 企业的 管理制

款私用 等不 符合 定规事 件 的产生　 ２ ． 货 币 支 出问题 　

业

的 账户中 ， 从中 谋 取存款 利息 。 　

三 企、业 货 币 资金控 制工作 中 存在 　 的 一）（ 法无正 确 位定 货资 币金 内部 　

度 来体 控现， 企 业 员 工 据根 层 领 上 的 意 思导

来办事 的俗。话 说 。什 么 样 的领 导 就会 　 出带 么 什样 员 工的。 就 也是 ，说企 的业管 理

　者是 否 重 企 视 业 币货资 金 制 会 控直 接影 　响到 下属 的 工作 度态　（

二 不） 断化对强 业财企 会 务人计员

在企 的货业 币 金 支资出阶 段． 务财　部 题　问

门的作工人员没有法按照办定及规相关 　支大量

的财 货务 币资金 业 务 却 不 能实现 效有

的　集 体决 策 及 集体审议 联 工 作 签．从 而出 　

付 审

程 核 序要 求的 行账进务 的处 理 。面 对 　 的制关 点键　目

前 大部 分 企业 没有 做 货好币 资 　金

内 部

控 制的 关键 点的定 位 。 在进 行货 币 资　的 职 业 德道 育 教． 不 提 断升其综 合 素质 　 企业在 进行 货币资 金内 部控制 的 　时

现下 以现象 ：某一

个 部Ｉ 、］的领 导全权 责负 金　内 部 控制 工 作的 时候 要 将 重需 要核 　

支心出不 合理 现 象 。　 ３． 算 机计应 用 违规 操作 程 过 的中

　 题　问

本单

位 有所的 工 作。致导 出现 量大 的 货 币　 定位 为现 金 收 支 业务 面方 。在 企 业的 现金 候 需　要 重 于侧 升 企提业 员 的工专 素业 质． 　

以

企及业银行的存上款， 大 部分 的 企 业 不　 同 时 也 要注 意其 道德 培 养　的 果如 企业 拥

　 视重岗 分位 工 制 度的建 立 以及 执 ． 行造成 　有 一 个完 善健全 的 货 资 金币 部 控 制 内制　

行银 款存以 及现 金上 存在 洞漏． 违 为法 、　 度 ．但 是 没 有配 备 相 应的 专 业 人 来员执 　地将 自 的 价 值身 挥发出 来与。 此 时同， 还　

要不断 强化 企 业的 文化 建 设 ． 培养员 工 对 　 业文企化的认感同， 将 员 工 的 实际 需 求 　

考个大 家 庭 ， 给 他们予足 的 安够 全 感。同

随着社会的快速展发 ， 计 机 算在 全国　 违规分 创子造 机 会 对企。业 成 造严重 的　潜行 ， 就会导 致 币货 金 资度制无 法最 程大 度　

范

内得到了普围遍用 应 但是．数在 的输据　 在响影 。

　、入输 出工 作和最 的 数据 报 送后 等各 个阶 　 ，段 很多 计 会人员 会 将数 据删除 、改、 修复

　 二（ 企） 业一部 分 领 滥 导 职用 权，缺 乏　公

平 公 的正 思想　

制等一． 致导会计信 息以及会计数据安性　全和

真 实性受 到 严 的损 害重 ． 计 算为 机 应　用的可 能 。　

二（） 银行 存 款 问题

　角度定言 ．而领 导 的 素 质 直 接影 响 　虑 进来 ． 关 爱 企 业员 工 ． 让 他们 把 业企当作　

一

到企 业 展 发的好 坏．所 以企业 领 导 素的质　

违规的操提作了温床 ． 创 造供了 违法 违 纪 在 　企业 币货资金 控 制 工 作起中着 可不 缺　或 ．时 不要 强 断 化企 员业＿ 丁 货对币 资金 内部　

作 用的。 大 部分 的 领 导以及主 管人 员在 我 　国 制控基 本 识知 掌的握 以及 了 解 ． 不 要 将　 相只关 企业 相 关 准则 的 规 下 定敢不 意肆 妄为 、　 企业 货 币 金资 制 度 作 当一 书 个 形 面式 ．要　 滥 用 职权 但是 在．金钱 的 诱惑 下以 及自 身素 　将其 贯彻 落实 起 来 ． 使 业企员 工 深刻 地 认 质 不高　的 况情 下， 将 自 身 凌于 企 业的 驾度　 识制到 自 在身规 范企 业业务 活 动、防错 弊防　

、 五 结总　

．１ 银行存 款收 支 方 面 在 的 存 题问

一

部　 银 分 工行 人 员会 违作

反规定 擅 　

自更

改 银 行 账单 对， 的有 工作 员 甚人 至 会因　 之上 ．铤 而走 险， 挑 法 的律漏 ，洞 省略一 些 　 上 的重 非 作要 和用 自 身的利益联 系

　 为自己有 提 现权 利 就的私自提 现 这． 样利 常　重 要的 节环以及 程序 ． 办 理业 务 的 候时没　

于更 改 行 对账银单 。行银 工 人 作 员私自提 　 按有 照 定 规办事 ， 致 企导 业货 币资 金 控 制　

行银对 账 单上 支的出 金 额跟 银 日行 记 上　账

综

上述所 ，…个 完善 的货 币 资金 控 制

　现之后就银将行对账单进违行 法改 ． 使涂 　 度制无 法贯 彻 施 实也 不 ，能起 到 期预的 效　 制 度 以 可 进 促 业企 快速 的 发 展 ． 是 企业实　 用　一 分领 部导不 视重货 币 管理 制度 ． 严重 　 利现益 最 大 化 的 重 要 组 成部 分　 科学 有效 　 金的额一 ．这致样 就 以很 可好 地掩 饰 银 行 　缺乏现 代 金资管 理 理 念 及 以相 应的 专 业 　 管 理的 企业 货 币 资 金 ．可 以 使促会 计人 　员

存 款

减 少 实 际的情况 ． 借此 获取额 外 利　 性 的 识知， 造大成 量非法行 为的 生 。发导 致 益　，公 私 饱 。囊

　２ ． 业 方企面 的 原 因　企 业 内 一部部 分 会计 或者 出 纳 人员　

自

觉 遵 守 内部 制 制控度 ，促 使企业 实 现 可　

不

真 实的信 息 影 企响业未 来 的 决 策． 如　 滥持 续发展， 使 业企 瞬在 息 变 万 市的 中 场实

职用 权、徇 私 舞 弊等。 这 现 象些的 在 存 会， 导 　现社 会 益效 及经 效济益 的最 大 化 并． 更且

致　 业企 在 金资理 管上在存 大 巨 漏 洞 　

四、。 关 于企业 货 币 资金控 制 的 建 议 　

快速

、 更稳地定发 下去。 展

会 自提擅 、现 擅自填 票 购物 。企 业在 管 　理上 在存洞 漏 ． 导致一 部 分 会计 和 纳出人 员　

参

文考献： 　 『 １ １

谢 华小． 小 企 中 货 业资金 内部币控　

上综述所， 企业 进 行 在货币 资 金 管理

　Ｉ

１ ． 经 研济究导 刊 ， 　 私自签 转 账发支 、银票行 本 以 及 汇票 　 的票 过 中程存 在 多许的 问 ． 题 些这 题问时 　刻制 存 在 问 及 题对 策探析 ｆ

． 等 票将 私 据下转 给 其 他 的 企 。业或 是者 　胁威 着业企 的发 展。经深过入 的析 分　可２ ０１３ （ ２ ３） ． 　 ｆ ２ １ 王 怡心 ． ＯＣＳ Ｏ 　２ ０ １３ 的 “内部 控 　 将票据交给人使用 他 票。据 持 有 者 以可利　 知 ．最 主 的 问要 是 题企 业 领的导 层 企 业　 对用 企 业 的银行 账 户 为 己 自办

事 ．办理 相 应 　 的 货币 资 控 金 制度 制 重的 视度 够不 ． 不 　具 制 定 ”　 ．义 中国 内 部 计，审２ ０ １ ３ ， １ ２ ０（ ６ ）． 　

的 支 、付 转账 、提 业现 。 谋 务 私 利 。取企 业　 备善 完控的制 管 理 系 制统度 ． 企业 相的关

　 『３ １珊樊珊 企 ．业 货资币 内部 金控制存　

】

．会 之友计 ， ０ ２ ３ １（１ ５ ）． 　会的计人 员私自 背书转 让， 出支借 、票财　 管 理 员人 也够 不视重 自身 监 的督 作用 ．造　 在 的 题问及 策 对

Ｕ务

专 章用、 章名。 在 实 际工 作 中 。 企业 因 贪　 企业成的货币 资金 在 控制 中 在存 种各　各管

，不 相 容 业 务 由 一 人担 。 任 ３ 　 存．在 款 私 公存的 现象　 一

ｆ ４

１ 赵 玉荣 ．关于 完 货 币善 金资 部 内控　

工 图 作便利 。常 将 鉴印交 由 出 员纳 一人 掌　样 的 问 题 。 影 着响企业 发 的 展 企 ， 业领 导　 制规 范的 若干 思 　考Ｔ １ ． 内 蒙古 统 计 ， ２０ ０１ 　需

重视 以 下要 个几方 面 　。ｆ ）一企 的 业管理 层 需 要 断不强 化管 （ ０ 　 ３ ） 　．『

５１ 范 霞云．基 于 风 险规 避 的 货 币 资 金　

部 分企业 会计 员 在 人 银行开 了 多 理　 度 ．力转 变 营经理 　 念企业 管 理 自者 的身 管 理理 念 以 及 　管

内

部 制 Ⅱ 】控． 中 国 管理信 息 ， ２化０ １ ３ ２（ ０ ）．

　 ６ １ 华ｆ伟 浅谈 ．企 业 币货资金 内 部控 　制

个户 头 ．他们 利 这 用些户头 以及 户 头 在　所

『

］ ．通交财会 ， ２０ １ ０ 　的银 行 拢拉客 户。 将 业企 公的章用 。以私 　 理 风 的格影 响着 企 业货 资币 金 控制 的 执　 存 的 问题 在及相 应 对 策 并［且 企 业 管 理 者 自 的 身管 理 理 以及念　 （ 企 业的名 义 开 户 立头 ．这 样 就 可以将付 　 款 ， 行 ３０ ） ．　 （ 作 者单 ：位 宁 省 有 辽色地 质 一　局 单 位的 款项 转 到私 私 人 立的户头 下 实．现　 管 理 的风 格 影 响 越 越来 大 ． 经 已成了 企 业 货 　 币资 金的主 要 影响因 素之一 企。业 理管 　 七 。队 ） 自身　的 非法 盈 利 。私 立 户 头 的 计会或 出者　

５２ 　

２ ０１ ５年ｏ ４ 期 ２ 月 　

《