行政事业单位内审工作的论文

行政事业单位内审工作的论文

行政事业单位内审工作的论文

【内容摘要】：在全面深化改革的背景下，经济新常态对内部审计工作提出了新的更高的要求，也带来了新的机遇和挑战。本文重点论述了新常态下加强行政事业单位内部审计工作的重大意义，分析了当前行政事业单位内部审计的严峻形势，并对新常态下如何做好行政事业单位内部审计进行了思考。

【关键词】：新常态 行政事业 内部审计

【正文】:行政事业单位内部审计是相对国家审计和社会审计而言，在行政事业单位内部设置专门的审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性，加强内部控制和风险管理的一种行为，是对行政事业单位的经营活动进行全程监督的有效手段，对促进行政事业单位规范运行发挥着重要作用。在全面深化改革的背景下，经济新常态对内部审计工作提出了新的更高的要求，也带来了新的机遇和挑战，内部审计工作的地位和作用发生了很大的变化，如何在新常态下进一步加强和改进行政事业单位内部审计工作，是值得我们深入研究的重大课题。

一、新常态下加强行政事业单位内审工作的重大意义

当前，我国经济正处在增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期叠加”阶段，中高速增长将成为新常态。中央要求全党主动把握和积极适应经济发展新常态，推动改革开放和现代化建设迈上新台阶。行政事业单位作为政府依法行政的主体组成部分，是国家政策的直接贯彻者和执行者，承担着宏观调控、市场监管、社会管理和公共服务等职能，加强行政事业单位内部审计工作，对加强制度建设、规范内部控制行为、强化风险管控、保障资产安全、推进反腐倡廉建设都具有重要意义。

（一）内部审计是行政事业单位进行自我约束、规范权力运行的重要保证

内部审计作为行政事业单位内部治理的重要环节，通过对本单位的财务收支及其有关经济活动进行审核、检查和评价,以保护资金、财产的安全完整,保证会计信息的真实可靠,促使单位不断加强对经济活动的管理和控制,是单位行政权力、经济决策权力和经济运行管理监督的第一道关口，是控制的再控制，是监督的再监督，是规范单位权力运行的重要保证。

（二）内部审计是服务国家宏观调控、提高资源使用效益的有力保障。

内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，通过关注单位财政财务收支规模和运营情况，国家相关法规制度和财经纪律的执行情况，国家政策在本单位的贯彻落实情况，关

注单位重要业务和重大事项的治理缺陷和薄弱环节，揭示管理决策风险隐患，提出防范和化解建议，科学合理的配置和使用国有资产，提高资金使用效益，落实国家宏观调控政策，促进国民经济的持续、稳定、健康发展。

（三）内部审计是强化风险管控、推进反腐倡廉建设的必要手段。

党的十八大报告指出“反对腐败、建设廉洁政治，是党一贯坚持的鲜明政治立场，是人民关注的重大政治问题。反腐倡廉必须常抓不懈，拒腐防变必须警钟长鸣”。学习贯彻十八大精神，要求行政事业单位将审计监督关口前移，充分运用内部审计，加强风险防控，完善管理制度，规范权力运行，从源头上预防腐败，积极适应“反腐新常态”。

二、当前行政事业单位内审工作存在的主要问题

（一）内审工作认识不深。一方面，多数行政事业单位领导存在

“重管理轻监督”的错误价值观，对内审工作重视不够，认为单位经济活动接受其他相关职能部门监督，再开展内部审计意义不大，甚至在内审工作上存在为难情绪，把接受内审监督当成一种负担，不注重内审工作基础建设。另一方面，内审人员存在“不愿得罪人”的“鸵鸟心态”，怕得罪领导和同事，怕丢选票，对发现的问题漠然置之，不敢及时报告，不能大胆去监督。对内审工作的错误认识，导致行政事业单位或出现“内审机构设置不规范、内审制度不健全，内审人员素质不达标”的现状，或使内审监督流于形式，无法真正发挥作用。

（二）内审工作目标不明。行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位工作总体目标而展开，并且从本单位的实际情况出发，使得内部审计工作具有较强的可行性。但在实际操作中，往往是未对内审工作目标进行科学的解析，使得内部审计工作形式大于内容，从而使其实际效果大打折扣。

（三）内审制度体系不全。建立健全内部审计制度，用制度规范审计行为，是内部审计业内追求的重要目标。目前行政事业单位内部审计工作主要执行依据是国家审计法规制定的>规章制度和审计协会制定的内部审计准则等，有的事业单位内部审计部门也在实践中探索出一些有益的经验，在此基础上应形成>规章制度。这些审计制度在前瞻性、稳定性、可操作性方面存在一定欠缺，难以适应形势发展的需要，管理上有局限性，已不能满足当前及未来的工程相关审计实务的需要。

（四）内审独立地位不高。内部审计本身不同于外部审计，其机构组成人员均是来自于行政事业单位内部，内审机构本身也是单位整体的一部分，其人员配置、职务升迁、工作地位等由本单位领导层决定，导致内部审计在组织、工作、经济等方面都不独立。而按相关规定，内部审计机构又是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，这种“下级监督上级、无权利者监督有权利者”的工作模式，也使得在内审工作的独立性、公正性、权威性难以得到保障，内审效果大打折扣。

（五）内审队伍素质不强。由于内部审计工作的特殊性，要求内审干部必须具备过硬的业务素质和水平，熟悉并掌握财务、会计、统计、审计、法律、计算机等多学科知识，

以满足内审工作需要。而目前大多数行政事业单位内审人员一般由财务人员兼任，不少人仅熟悉财务业务，相当一部分人员不具备必要的学识及业务能力，缺乏应有的职业规范和审计业务知识，在新技术面前无所适从，降低了内审工作的质量和效率。

（六）内审工作方法不新。一是现阶段内部审计大多还停留在事后的差错防弊，没有通过有效的事前介入进行监督；二是多数内审人员还停留在传统手工查账的基础上，没有通过计算机审计进行数据比对分析，审计范围不宽，审计效率较低；三是内部审计缺乏系统规划，思路狭窄，注重突击审计，忽视长效审计，使得内部审计参与内控预防的职能大打折扣。

三、新常态下行政事业单位内审工作如何发挥新作用

刘家义审计长提出：审计人员要适应新常态，践行新理念，更好地履行审计职责。在新常态下，行政事业单位内部审计工作应积极适应经济新常态和新要求，加快自身转型升级，服务行政事业单位内部管理，深入探索内部审计工作的新思路和新方法，积极作为，主动作为，不断谋求内审事业新发展。

（一）新常态下内部审计要有新认识，认真践行新理念

国务院发布的《关于加强审计工作的意见》和中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中明确要求“加强内部审计工作，充分发挥内部作用”。行政事业单位领导干部应该对其有充分的认识，建立健全内部审计工作制度，将内部审计工作提高到战略管理层面，提高内审工作地位，完善内审组织机构，科学配备内审资源，强化内审管理水平，保证本单位内审工作独立性。内审计人员作为内审工作的排头兵，更要深刻领会十八大以及十八届三中、四中、五中全会的精神，学习习总书记系列讲话特别是关于审计工作和反腐倡廉工作的重要论述，理解中央关于党风廉政建设和反腐败斗争的新部署、新要求，积极服务内部审计工作创新发展。

（二）新常态下内部审计要有新目标，主动迎接新挑战

党中央、国务院高度重视审计工作，习近平总书记、李克强总理多次对审计工作作出重要指示，其中，李克强总理对审计工作的七个形象定位，即政策落实的督查员、经济运行的安全员、国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”，全面强调审计工作在国家治理中的基石和重要保障作用。行政事业单位内审机构要要深刻领会到监督和服务的关系，围绕本单位的总体目标，以监督为手段，以改善管理、堵塞漏洞、提高效益为目的，将二者有机结合，促进行政事业单位高效良好运行。内审人员要增强职业自豪感和使命感，当好 “政策落实的督查员”和“公共资金的守护神”，为组织发展保驾护航。

（三）新常态下内部审计要有新思路，不断适应新要求

要准确理解和把握新常态的时代特征，始终坚持解放思想、实事求是、与时俱进和开拓进取，在内审实践中勇于探索创新，为行政事业单位内部审计工作不断注入新的活力。一是拓宽内部审计工作范围，不仅要对单位财务真实性合法性进行审查，还要关注资金

效益、管理漏洞、制度健全等事项，增加对财政资金的绩效、决策评议和经济责任的审计，对单位的财务风险管理、内部控制和管理体系的健全性和有效性进行监督评价；二是创新内审工作方法，注重手工操作与现代信息技术手段分析相结合，注重事后监督与事前、事中监督相结合，注重内部监督和外部监督相结合，注重监督与服务、评价相结合。三是强化内审人才培养，加强内审人员后续教育，不断更新内审人员知识结构，努力打造一支精通财务、审计、计算机、工程等专业的“高精尖”内审队伍。

（四）新常态下内部审计要有新作为，积极服务新发展。

新常态下，行政事业单位内部审计工作要立足改革发展大局，认真履行内审监督职责，突出重点，持续发力，实现内审工作新作为。一是在推进政策措施落实上持续发力，服务党委政府决策部署和中心工作；二是要在提升公共资金绩效和安全上持续发力，服务政府职能转变；三是要在促进民生改善上持续发力，切实维护人民群众利益；四是要在助力反腐倡廉上持续发力，促进领导干部廉洁勤政。加强权力规范运行和反腐倡廉建设，全面履行好内审监督职责，及时提出防范风险和完善体制机制等建设性意见和建议，当好政策落实“督查员”、经济运行“安全员”、经济发展“助推器”和公共资金“守护者”，积极服务经济社会持续健康新发展。

【参考文献】：

1.刘家义，论国家治理与国家审计，中国社会科学

2.张琳，事业单位内部控制与内部审计存在的问题及解决途径，中国内部审计，2015第1期

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4.王欣，新常态下基层内部审计如何更好地发挥作用，湖北省审计厅，审计论坛，2016.3.3

5.王彬，突出重点 持续发力实现审计工作新作为，济南日报，2016.2.5

6.商学院课题组，我国企业内部控制现状，内审园地，2014.4.12