如何通过加强应收账款管理来提高资金使用率

如何通过加强应收账款管理来提高资金使用率

中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）12-220-02

摘 要 应收账款对于企业扩大销售和获得盈利有着积极的促进作用。应收账款的管理是当代财务管理中非常重要的组成部分，特别是在市场经济条件下，做好应收账款的管理，有利于加快企业资金周转。但是，也由于市场上的风险加大，也让企业出现了许多应收账款的问题，本文通过对应收账款的分析，来阐述如何通过加强应收账款管理来提高资金使用率。

关键词 应收账款 资金使用率 加强

应收账款指的是企业因为销售商品、提供劳务等业务发生的应该向购货方收取的款项。企业为了扩大自身的生产和销售，采用的最常见的方式就是赊销。目前，市场经济竞争十分的激烈，赊销变成了大多数企业扩大销售的竞争手段之一，从经济流入的角度看，企业是不愿意进行赊销的，但是市场的竞争压力过大，企业为了确保自己产品的销售市场、占领市场份额，不得不采用赊销的方式。但是应收账款的不断增多，降低了企业的资金使用率，加大了企业的财务风险。

一、应收账款管理对企业的影响

1．应收账款对企业积极的影响

（1）应收账款能够扩大销售，使企业的竞争力不断增强。随着市场竞争的不断激烈，赊销成了一种有效的方法促进销售，除了向客

户提供产品之外，赊销还变相的在一定的时间内给予客户提供资金，因此受到客户的喜爱。特别是在市场紧缩，资金匮乏的情况下，使用应收账款的模式具有明显的作用，对于开发新产品，开拓新市场的意义重大。

（2）应收账款对于减少库存，降低存货风险有着重要的作用。企业若是产成品存货过多，其相应的管理费、保险费、仓储费等支出必定会增加。企业若是采用应收账款的方式，可以让存货流通起来，上述的支出就可以免除了。因此，当企业的存货较多的时候，采用应收账款的方式，可以把存货转化成应收账款，来降低企业的库存风险。

2．应收账款对企业消极的影响

（1）应收账款影响着企业营运资金的周转。企业为了不断的扩大销售，常用的方式就是赊销，这样使得应收账款的不断的增加。虽然从利润表来看，企业具有着非常良好的盈利情况，但是企业却面临着严峻的资金流的问题，从而产生了财务危机。这种有盈利但是资金流不足的情况，直接影响着新产品的开发和企业的扩大再生产，正常的经营活动受到影响，资金周转进入了一种恶性循环的境界。

（2）坏账损失直接影响着企业的盈利状况。赊销情况的不断累积会让企业形成一种大额的账款，在我国特别是国有企业，应收账款呈现出一种数额大，期限长的特点，实质上已经是形成了坏账损失，并且收回的可能性较低，直接影响着企业的盈利状况。并且有些应

收账款因为收集相关的证据很困难，必须进行长期的挂账处理，财务上一般都不进行账务处理，这样违背了真实反映企业财务数据的要求，其经济效益不能有效的反应。

二、企业应收账款管理中存在的问题

1．企业的赊销机制和收账机制不健全

在企业中，销售人员的工资往往是和销售额相挂钩的，并没有将应收账款纳入考核体系。销售人员为了个人的利益，大量采用赊销的方式导致了应收账款不断增加。并且企业没有采取有效的收账机制，没有最大限度的防止客户拖欠，也没有考虑到遭到拒付时应该采取的措施，使得应收账款不断的被沉积下来，导致了坏账率过大等问题，影响企业的利率。

2．企业的账务处理方面不够严谨

众所周知，应收账款会产生高额的利润，增强了企业的获利能力。但是只要企业有产生应收账款，发生坏账的可能就是不可避免的。在会计处理上，集体坏账准备的比率一般为3‰到5‰，但是实际情况来看，一般企业的坏账远远超过了这个比例。这样导致的后果是不仅在账上虚增了利润，使得会计数据不真实，并且还有可能会发生巨大的亏损。除此之外，虽然企业都有制定定期的对账制度，但是对账时间长，对账单的准确性、对账结果核实、对账误差检查都不到位，使得应收账款在销售收入中占了较大的比例，若是长期不能收回，则会发生资金周转的困难，甚至导致了财务危机。

3．企业的应收账款管理不当

许多的企业虽然对应收账款都采取了管理措施，但是制度并不完善，责任不清，奖罚不分明，使得企业管理呈现出管理无章，放任自流的现象。许多企业的财务管理仅仅只是按账龄对应收账款的数额和期限进行较为简单的区分，在日常没有进行有效的核算，也没有定期进行专项分析，财务部门和业务部门不能及时的进行核对，销售和核算脱节，使得资金的周转很容易产生危机。

4．企业领导重视程度不够，没有设置专门应收账款的机构

很多企业对货款的回收率没有严格的规定，部分企业的领导在乎的只是利润，然而对于应收账款的管理却很放松。并且大部分企业没有专门管理应收账款的机构，对于应收账款的催收工作由企业领导来完成，但是企业的领导人员工作范围较广，不能集中注意在款项的催收上，这样影响到企业的资金周转和正常经营。

5．企业缺乏必要的风险意识

企业为了扩大销售，占领市场，对付款单位的资信没有进行深入的调查，没有对应收账款的风险进行相应的评估，而盲目的采用赊销的方式去抢夺市场的份额。在追求账面高利润的同时，忽略了由于资金不能收回而引发的坏账的问题。

三、如何通过加强应收账款管理来提高资金使用率

1．明确各个部门的职责

大多数的企业的应收账款都是由销售部门自己来管理，而并不是由财务部门直接控制的，只是在商品出库的时候，财务部门进行效力有限的监督。这样做会存在严重的管理漏洞，缺少了内部必要的

管理环节，销售人员和财务人员的行为缺乏必要的控制，特别对于赊销的管理存在着很大的隐患。对于应收账款的管理单单的靠对客户状况不了解的财务人员，或是对财务状况不明确的销售任务来管理都是不合理的。根据不同行业的特点，在企业的内部，必须明确划分销售、财务、计划等部门的职责，各个部门相互的进行配合，来管理应收账款。此外，机构中应该建立一个专门来评估赊销行为、评价客户的资信情况等的机构来保证应收账款的安全。

2．对于应收账款的全程的管理

（1）应收账款的事前管理

企业的销售部门或者专门设定的管理部门要定期的对客户进行信用评价，区分不同的客户，给予不同的客户不同的信用等级。并且在确定每个客户不同的信用额度的时候必须结合该客户的市场的占有率、市场需求状况、同行业的情况等等，以此来确定赊销的额度和期限。这是应收账款管理的第一关，要切实有效的完成。让销售部门来进行产品的销售和款项的回收，并由财务部门负责监督款项的回收情况，来进行内部牵制，避免舞弊现象的发生。

（2）应收账款的日常管理

企业要安排财务部门定期对应收账款的回收情况、余额情况进行分析，并且形成定期的对账机制。对账机制的设定要根据企业业务量的大小、时间以及会计岗位的设计情况来确定，可以半年到一年进行核对以此，然后由双方当事人签字，来究清各自的责任。一般的对账分为总账和明细账的核对，以及明细账和客户往来账的核

对。这有利于企业发现问题，防止出现呆、坏账的情况，并且把编制赊销客户的账龄分析表交送给销售部门，以便销售部门进行相应的催款处理。而营销部门从销售业务的第一笔起就要定期的和客户进行对账，并把对账情况及时反馈给财务部门。定期或不定期对重大欠款客户进行巡视监察和内部审计，来提高资金的安全。

（3）应收账款的事后管理

应收账款的事后管理要先确定一个合理的收账的程序，然后再确定一个合理的收款方式。对于暂时出现困难的客户的收款应该适当放松，不宜过急。可以确定一个适当的利率，来让客户选择偿还方式，包括分期偿还、修改债务条件、延长付款期、减少本金等方式，来鼓励客户进行还款。对于濒临破产的客户，催款力度要适当的加大，对于一些恶意拖欠款项的客户，应积极的收集证据走正规的法律途径。

3．使用有效的结算方式

企业通常的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等，企业可以根据不同信用等级的客户采用不同的结算方式。对于资信程度较好的企业可以适当的采用委托收款、托收承付等结算方式；对于资信程度较差的客户选择支票或银行承兑汇票等的结算方式。只有针对不同的客户选择不同的结算方式才能有效的降低企业的财务风险，提高资金的使用效率。 参考文献：

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