全面预算管理的积极意义

全面预算管理的积极意义

烟草工业企业全面预算课题是在中国烟草总公司财务司的领导下，云南中烟、红塔集团具体承担，三方共同成立课题组开展研究工作。截至目前，课题组已完成课题工作。全面预算管理是一种系统的管理思想和方法, 是一种有效的管理控制手段和优化企业管理的方法。推行全面预算管理，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着重要的意义，从而提高企业经济效益。

一、烟草工业企业执行全面预算的意义。全面预算是关于烟草工业企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将烟草工业企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。按其涉及的业务活动领域，全面预算可以分为财务预算和非财务预算。其中，财务预算是关于资金筹措和使用的预算；非财务预算主要是指业务预算，用于预测和规划企业的基本经济行为。烟草工业企业全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

二、烟草工业企业执行全面预算的必要性。 在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都要进行预算管理，它已成为国际上通

行的企业管理方法。近年来，这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被烟草工业企业所重视和接受，特别是大中型工商企业纷纷把全面预算管理当作企业加强集权管理，实现总公司对分公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理的突破口。

三、本次全面预算课题取得成果主要内容包括以下几个方面：

1、卷烟工业企业全面预算管理制度示范（以下简称“制度示范”）；

2、卷烟工业企业全面预算管理应用指引（以下简称“应用指引”）；

3、《全面预算管理在卷烟工业企业的应用——认识与实践》（以下简称“认识与实践”）；

4、全面预算管理培训教材（以下简称“培训教材”）；

5、卷烟工业企业预算管理表格示例。

全面预算管理是烟草工业集团业务预算、投资预算、 资金预算、 利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算 体系，预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、 人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析,而非代替具体的部门去编制预算。我们编制的基本制度进一步落实了《烟草行业全面预算管理上水平指导意见》的具体要求，适度体现了企业提升全面预算管理水平的方向。例如，注重发挥预算执行主体的自我控制作用，控制重心前移，改变以

往“以财务部门控制为主”的控制模式，基本制度规定“预算控制实行公司控制、归口管理部门及预算责任主体自我控制相结合的方式。在预算执行过程中，各单位、部门及全体员工要注重自我管理和自我控制，逐步形成良好的预算行为导向和预算文化”。

四、烟草工业企业预算编制方法较为科学采取了增量、减量、零基预算、概率预算等方式。 预算编制是集团企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。集团企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。 不同的预算编制方法适应不同的情况。 西方国家尤其是美国编制预算时分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法。

预算管理的最直接目的有三个：一是充分利用价值链分析，剔除经 济行为中的非增值因素；二是通过预算的确定协调部门和单位关系,分清各种经济行为的轻重缓急；三是确保各种经济行为有助于企业目标战略的实现。因此，按照实施预算管理的目的，在编制预算时必须结合具体部门、单位的实际情况，对不同的经济内容应该采用不同的预算编制方法。

五、烟草工业公司全面预算管理的组织体系较为全面。全面预算管理工作能否做好，主要依赖组织的保障。各级企业领导都要融入预算管理， 要选择专业人才来组织和控制预算管理。并且改变了以往很多人都认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制的观点。当前企业的生产、销售等基层业务部门都参加预算的编制过

程，这就进一步增强了预算的科学性和权威性。

六、全面预算管理的控制和考评机制较为健全。改变了以往烟草工业企业在全面预算管理中普遍存在重编制、轻执行的现象。工业企业逐步建立了完善的预算管理制度和监督机制。预算作为一个系统的过程，对它的编制、执行、监控和调整都给予了重视。